Русский Українські English Slovenski
Наши услуги
Новости
Проект поправки к закону об иностранцах: изменения, касающиеся проживания и подачи заявления на ВНЖ (с мая 2018 г.)
В 2016 году Словакия укрепила свою позицию автомобильного гиганта
Какая вероятность налоговой проверки в Словакии
Подписка на рассылку
Голосование
Граждане России при получении словацкого гражданства обязаны отказаться от российского. Как вы на это смотрите?













Наши партнеры
Яндекс.Погода

Холдинговая компания: Преимущества материнского предприятия в Словакии

Словацкое и европейское законодательство дает несколько значимых поводов для регистрации юридического лица в Словацкой Республике; одним из главных является возможность использования словацкой фирмы как материнской холдинговой компании для дочерних предприятий в рамках ЕС и за его пределами. Холдинговая компания позволяет оптимизировать налогообложение, получая прибыль в Словакии из других стран с минимальными расходами на налоги или даже без каких-либо дополнительных налогов.

 

Преимущества регистрации холдинга в Словакии 

Отсутствие налога на прибыль с дивидендов в Словакии,

Директива ЕС о дочерних и материнских компаниях,

Отсутствие ограничений относительно владельцев словацких фирм,

Соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций

Ниже в тексте приводим примеры, как использовать словацкую фирму в качестве материнской компании для оптимизации налогообложения.

 

Отсутствие налога с дивидендов

Согласно закону Словацкой Республики № 595/2003 о подоходном налоге, объектом налогообложения не является: 

«доля на прибыли (дивиденды), полученная с прибыли хозяйственного общества или кооператива, предназначенная для перераспределения лицам, участвующим в уставном капитале или членам исполнительного и наблюдательного органов данного хозяйственного общества … хозяйственным обществом или кооперативом считается также аналогичное торговое общество или кооператив с юридическим адресом за рубежом». 

Из закона о подоходном налоге вытекает, что в случае если дивиденды выплачиваются акционеру, члену исполнительного органа (генеральному директору ООО или члену правления акционерного общества) или члену наблюдательного органа, дивиденды не облагаются налогом. Также важно отметить, что сам закон говорит, что хозяйственным обществом, выплачивающим дивиденды, является также хозяйственное общество с юридическим адресом за рубежом, причем закон в данном случае не делает отличия, между зарубежными странами, которыми являются также юридические лица из других стран-членов ЕС, а также, например, из офшорных стран. 

Следовательно, не имеет значения кто, т.е. какая фирма, выплачивает дивиденды словацкому акционеру, словацкие налогоплательщики не уплачивают в Словакии налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых фирмой, зарегистрированной в любой стране мира. В то же время, если дивиденды выплачивает словацкая фирма своим акционерам, членам исполнительного органа или членам наблюдательного органа, ни фирма ни они налог с дивидендов не уплачивают вне зависимости от того, гражданином или налоговым резидентом какой страны они являются.

Какие преимущества это реально дает? Смотрите этот пример для использования отсутствия налога с дивидендов в Словакии на практике

 

Директива Совета ЕС № 2011/96/ЕС

Полное название директивы: 

«Директива Совета ЕС № 2011/96/ЕС о единой системе налогообложения, применяемого в отношении материнских и дочерних предпринимателей различных стран-членов Сообщества»

Тем не менее, она более известна как «Директива о дочерних и материнских компаниях».  

Директива о дочерних и материнских компаниях была принята Советом ЕС 30.11.2011 г. и заменила в то время действующую директиву 90/435/ЕЭС. Директива применяется в случае, если дочерняя компания находится в одной стране-члене ЕС и материнская компания в другой стране-члене. Согласно ч. А приложения № 1 Директивы, словацкая материнская компания обязана иметь следующую форму:

  • akciová spoločnosť = акционерное общество
  • spoločnosť s ručením obmedzeným = общество с ограниченной ответственностью, или
  • komanditná spoločnosť = товарищество на вере.

В приложении перечислены также правовые формы всех юридических лиц других стран-членов ЕС, почти всегда это ООО и акционерные общества. 

Одним из условий директивы является то, что дочерняя компания должна быть налоговым резидентом страны, в которой имеет свой юридический адрес, согласно законодательству этой же страны, и словацкая фирма – налоговым резидентом Словакии, согласно словацкому законодательству. В то же время, ни одна из фирм не должна являться налоговым резидентом государства-не члена ЕС на основании договора об избежании двойного налогообложении с государством-не членом ЕС. 

Согласно п. i б. а) ч. 1 ст. 3 Директивы о дочерних и материнских компаниях, материнской компанией является фирма, имеющая как минимум «долю в размере 10% на уставном капитале фирмы другой страны-члена ЕС», которая этим становится дочерней компанией. Согласно ч. 2 ст. 3 Директивы страны-члены ЕС пользуются правом:

  1. заменить путем двухстороннего договора условие владения долей на уставном капитале фирмы на условие владения правом голоса;
  2. не применять настоящую директиву для компаний государства-члена, которые не сохраняют непрерывно в течение минимум двух лет доли, квалифицирующие их как материнские компании, или для тех своих компаний, в которых компания другого государства-члена не сохраняет такие доли непрерывно в течение минимум двух лет.

 Важные положения приводит статья 5 Директивы:

«Прибыль, которую дочерняя компания отправляет своей материнской компании, не облагается налогом у источника». 

Согласно Директиве, если фирма из другой страны-члена ЕС имеет одну из указанных форм (чаще всего ООО или акционерное общество), словацкая фирма имеет одну из указанных словацких форм, и фирмы являются резидентами, соответственно, другой страны-члена ЕС и Словакии и словацкая фирма владеет более 10% акциями этой фирмы (или прав голоса в случае использования исключения), то в таком случае налог на дивиденды в другой стране-члене ЕС не взимается и дивиденды в полном размере перечисляются в Словакию. В случае если другая страна-член ЕС ограничивает в своем законодательстве освобождение от уплаты налога на дивиденды применением двухлетнего обязательного владения акциями дочерней компании, налог на дивиденды в этой другой стране-члене ЕС не взимается после истечения двухлетнего владения акциями фирмы.  

Здесь можете посмотреть какие плюсы дает вашей словацкой фирме Директива о дочерних и материнских компаниях

 

Отсутствие ограничений относительно владельцев словацких фирм

Большим компаративным преимуществом учреждения фирмы в Словакии является то, что не имеет значения резидентом или гражданином какой страны является учредитель или владелец словацкой фирмы. Зарегистрировать юридическое лицо в Словакии и стать его владельцем может без каких-либо географических ограничений гражданин любой страны или даже фирма из любой страны, в том числе из офшорных юрисдикций. 

Мы регистрировали фирмы в Словакии для учредителей из Кипра, Гонконга, Панамы, Белиз, Доминики, BVI, Великобритании, Австрии, Германии, Чехии, Венгрии, Сербии, Хорватии, Литвы, Латвии, Эстонии, Белоруссии, Украины, России, Казахстана, Киргизии, Израиля, Турции, Китая, США, Ирана (надеемся, что никого мы не забыли упомянуть). 

В связи с приведенным выше отсутствием налога на дивиденды, не только торговый реестр, но и словацкая налоговая инспекция не выступает против регистрации словацких фирм с иностранными учредителями. С налоговой точки зрения не имеет значения, кто является владельцем фирмы, так как этот владелец никогда не уплачивает в Словакии налог с получаемых дивидендов. 

Ниже приводим реальный пример использования отсутствия ограничения относительно владельцев словацких юридических лиц

 

Соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций

Соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций также называются билатеральными инвестиционными соглашениями от английского bilateral investment treaty или просто BIT. Они являются важными международными договорными документами и представляют собой стандартные соглашения, заключаемые между суверенными субъектами международного публичного права с целью создания благоприятных экономических условий для развития взаимного сотрудничества и стимуляции деловых инициатив. 

Практическим результатом заключения соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций должно быть формирование экономической и юридической среды для поощрения создания совместных предприятий, прямых иностранных, а также портфельных инвестиций. Соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций являются соглашениями, устанавливающими условия для инвестиций физических или юридических лиц одного государства в другом государстве. Большинство билатеральных инвестиционных соглашений дает инвестициям лиц одного государства в другом государстве ряд гарантий, таких как:  

  • поощрение и создание благоприятных условий инвесторам другого договорного государства,
  • полная и безусловная правовая защита капиталовложений инвесторов другого договорного государства,
  • справедливый и равноправный режим,
  • защита от экспроприации,
  • запрет принятия неоправданных или дискриминационных мер, которые могли бы препятствовать управлению, содержанию, пользованию, владению или распоряжению капиталовложениями,
  • предоставление режима наиболее благоприятствуемой нации, что означает создание условий, не менее благоприятных, чем те, которые предоставляются собственным инвесторам или инвесторам любого третьего государства.

Отличительной особенностью многих соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций является то, что в случае возникновения спора между одним государством и инвестором другого государства и если этот спор не будет урегулирован путем переговоров в течение определенного времени, инвестор пользуется правом передать возникший спор в международный арбитраж. Для этого чаще всего используется Международный центр по урегулированию инвестиционных споров, более известный под сокращением ICSID из английского названия International Centre for Settlement of Investment Disputes. 

Это означает, что запрет дискриминации иностранного инвестора и режим наиболее благоприятствуемой нации дает иностранному инвестору, по сути, больше возможностей для решения спора чем отечественному инвестору, поскольку отечественный инвестор имеет право обратиться только в домашние суды, в то время как иностранный инвестор имеет право сразу обратиться в международный арбитражный суд.

Словацкая Республика заключила соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций с 50 государствами мира, среди которых находятся всеми важнейшие торговые партнеры Словакии. Что касается стран СНГ соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций действуют между Словакией и: Российской Федерацией, Украиной, Республикой Беларусь, Молдавией, Таджикистаном, Туркменистаном и Узбекистаном. Соглашение с Казахстаном подписано, но пока не вступило в силу. Для желающих ознакомиться с соглашениями, приводим полную версию двух соглашений:

Особенностью соглашения между Украиной и Словакией является то, что в случае различий, преимущественное значение имеет текст не на словаком языке, ни на украинском, а на английском. И, удивительно, но в так важном тексте, как международный договор присутствуют отличия в словацком и украинском текстах. Поэтому приводим и английскую версию:

Ниже найдете совет, как защитить свое имущество или инвестиции в России или Украине, используя словацкую фирму

 

Примеры использования словацкой фирмы в качестве материнской компании для оптимизации налогообложения

 Дочерние предприятия в ЕС словацкой материнской компании

Предположим, что словацкая фирма является владельцем дочерних предприятий, например, в Германии, Франции и Австрии. Эти фирмы достигли прибыль и уплачивают налог на прибыль юридических лиц в соответствии с законодательством данных государств. После этого они перечисляют дивиденды в полном размере в Словакию и налог с дивидендов в этих трех странах не взимается. Словацкая фирма получает дивиденды из этих трех стран и за отчетный период тоже достигает прибыль. После подачи налоговой декларации общее собрание словацкой материнской компании решило выплачивать дивиденды акционерам. В случае если акционеры словацкого материнского предприятия являются резидентами Словакии, налог не взимается. 

Перечисление дивидендов согласно указанной схеме и отсутствие налога на прибыль приведены на следующей картинке:

Дочерние предприятия в ЕС словацкой материнской компании

В случае если акционеры словацкого материнского предприятия не являются налоговыми резидентами Словакии, налог в Словакии не взимается, но акционер обязан руководствоваться законом страны, налоговым резидентом которой он является, и вполне возможно, что он обязан будет уплатить налог на дивиденды в стране, налоговым резидентом которой он является. Во избежание этого, владельцем словацкой фирмы может стать, например, фирма из BVI. В таком случае налог не уплачивается ни в Словакии, ни в BVI.

В этой связи стоит обратить внимание еще на Торговый кодекс Словацкой Республики (закон № 513/1991), согласно которому «Участники общества пользуются правом на получение доли на прибыли в размере, соответствующем их погашенным долям на уставном капитале, если учредительный договор не говорит иначе». Это важно в случае, когда, например, акционер фирмы является резидентом страны, в которой возникла бы обязанность уплаты налога с дивидендов от словацкой компании и по каким-либо причинам нежелательно, чтоб стопроцентным или мажоритарным владельцем словацкой фирмы была офшорная компания. В таком случае офшорная компания может владеть, например, десятью процентами словацкой фирмы. Или даже одним процентом. Закон дает возможность общему собранию принять решение об изменении учредительного договора с тем, что в договоре изменится порядок выплаты дивидендов таким образом, что дивиденды будут выплачиваться не на основании соотношения погашенных долей акционеров на уставном капитале, а все дивиденды получит, например, миноритарный акционер – фирма из офшора.  

В результате такого использования словацкой холдинговой компании, налог с дивидендов не уплачивается в дочерних предприятиях, например, в Германии, Франции и Австрии. Налог также не уплачивает материнская компания в Словакии. В случае если акционеры словацкой фирмы являются налоговыми резидентами Словакии или резидентами офшорных государств, налог с дивидендов в Словакии не уплачивают. 

В данной связи еще отметим, что для применения Директивы о дочерних и материнских компаниях словацкая материнская компания не может быть учреждена и существовать только ради получения дивидендов из других стран-членов ЕС и их перечисления, например, в офшорную юрисдикцию, без какой-либо другой деятельности в Словакии. В случае если у словацкой фирмы не будет какой-либо другой деятельности, немецкая налоговая инспекция, например, могла бы посчитать, основываясь на прежних судебных решениях, что фактически речь не идет о выплате дивидендов в рамках ЕС, а о выплате дивидендов из Германии в офшор. И при выплате дивидендов из Германии в офшор налог в Германии взимается. Однако этого можно легко избежать, если деятельность будет вести и словацкая холдинговая материнская компания.

Суммируя этот пример, если, например, гражданин стран СНГ станет владельцем фирмы в Германии, он обязан уплачивать налог с дивидендов в Германии. Однако если он переведет свою долю в немецкой фирме на словацкую фирму, он станет владельцем словацкой фирмы и в случае если гражданин СНГ станет налоговым резидентом Словакии или дивиденды словацкой фирмы получит офшорная фирма, в таком случае дивиденды из Германии не будут нигде облагаться налогом.

 

Дочернее предприятие в ЕС словацкой материнской компании – модифицированный второй

Словацкая фирма получает дивиденды согласно предыдущей схеме. Как известно, налог на дивиденды не уплачиваем ни в других странах-членах ЕС, ни в словацком холдинге.

Словацкая фирма не выплачивает дивиденды своим акционерам, а продолжает получать дивиденды из других стран-членов ЕС. Через несколько лет, пять, 10, это не имеет значения, словацкая фирма решит выплатить все дивиденды за все предыдущие года. Известно, что вопрос резиденции получателя дивидендов поднимается в момент выплаты дивидендов. Следовательно, достаточно думать о получателе дивидендов и его резиденции в момент перечисления дивидендов из словацкой фирмы ее акционерам. В случае физических лиц рассматриваем налоговую резиденцию на годовой основе, что означает, что если словацкая фирма имеет несколько акционеров, достаточно чтоб один из них изменил страну резиденции на Словакию всего на один календарный год. И именно этот акционер получит все дивиденды от европейских дочерних компаний за все время. Так как он является налоговым резидентом Словакии и в Словакии дивиденды не облагаются налогом, налог на дивиденды он не платит.

В случае если нет возможности изменить налоговую резиденцию на словацкую, имеется возможность сделать изменение в торговом реестре и перевести всю фирму на офшорную компанию. Перевести можно не всю фирму, а ее часть, 20%, 10%, 1%. По желанию. И этот миноритарный акционер получит все дивиденды за все время. Через какое-то время, через год, полгода, месяц или через неделю, можно сделать следующее изменение и офшорная фирма переведет всю свою долю в словацкой фирме на бывших владельцев и, таким образом, выйдет из состава акционеров. 

Упомянутое преимущество налогового резидентва Словакии приводим в следующей схеме:

Получение дивидендов словацким миноритарным акционером

В результате такого использования словацкой фирмы дивиденды от европейских дочерних предприятий за, например, десятилетний период может получить без налога с дивидендов офшорная фирма, которая владела словацкой фирмой всего, например, один месяц или гражданин СНГ, который стал налоговым резидентом Словакии всего на один год.

 

Использование словацкой фирмы для получения дивидендов из офшора

Скажем, что существует иностранная фирма, зарегистрирована, например, в офшорной юрисдикции. Эта фирма занимается своим бизнесом, занимается ним успешно и наступило время выплаты дивидендов. Предположим, что по каким-либо причинам для фирмы имеет значение, чтобы стало известно, кто является ее владельцем. Например, это может иметь значения для ее партнеров. Или ее владельцы просто хотят легально получить деньги из офшора. Владельцы офшорной фирмы решили выплачивать дивиденды за несколько лет. Владельцы офшорной фирмы переехали на один год в Словакию и стали ее налоговыми резидентами.

Какую выгоду они получили, можно посмотреть здесь:

Как использовать словацкую фирму для получения дивидендов из офшора

В результате изменения налогового президентства на Словакию акционеры офшорной фирмы не уплачивают налог на дивиденды, получаемые с офшорной компании. 

Этим путем становится возможным и, прежде всего, легальным и для граждан СНГ получить прибыль офшорной компании в качестве дивидендов, выплачиваемых налоговым резидентам Словакии без каких-либо налогов с дивидендов.  

 

Использование словацкой фирмы для защиты имущества на родине

Словацкий холдинг можно использовать в качестве материнской компании также для дочерних предприятий, зарегистрированных за пределами ЕС в странах, с которыми Словакия заключила соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций. Такими странами является, например, Российская Федерация, а также Украина.

Предположим, что российский или украинский бизнесмен является владельцем предприятия, завода или недвижимости у себя на родине. Если он опасается нехватки средств для развития бизнеса, он может воспользоваться одной из многих форм кредитования. Если он думает об ответственности за вред или за ущерб, вызванный деятельностью своей фирмы или даже о плохих погодных условиях, для этих целей существуют страховые компании. Но что в случае рейдерского захвата или экспроприации? Что если он опасается вооруженного конфликта, восстания или даже войны? Где искать помощь в таких случаях? Об этом необходимо думать заранее и готовиться к этим более или менее потенциальным угрозам. Для элиминации таких угроз проще всего использовать упомянутое соглашение, суть которого не только в поощрении инвестиций, но также в их защите. 

Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений между Словакией и Россией дает право для возмещения ущерба в результате:

  • войны, вооруженного конфликта, гражданских беспорядков, введения чрезвычайного положения или в результате других подобных обстоятельств, а также экспроприации, национализации или иным мерам, имеющим аналогичные последствия.

Угода про сприяння та взаємний захист інвестицій между Словакией и Украиной дает право для возмещения ущерба через:

  • війну, збройний конфлікт, національний надзвичайний стан, переворот, повстання, заколот або інші подібні події, або внаслідок реквізиції їх власності її силами або владами, руйнування їх власності її силами або владами, яке не було викликане воєнними діями, або не вимагалось необхідною ситуацією, або внаслідок націоналізовані, експропрійовані або піддані заходам, що мають ефект, еквівалентний націоналізації або експропріації.

В случае если вышеуказанное событие произойдет с имуществом домашнего инвестора, у него остается возможность обратиться только в отечественные инстанции, чаще всего суд. Не трудно предположить, как может закончиться такое обращение в суд. Тем не менее, иностранный инвестор пользуется правом обратиться не в отечественные инстанции, а сразу в международные организации, такие как Международный центр по урегулированию инвестиционных споров, более известный под сокращением ICSID, от английского The International Centre for Settlement of Investment Disputes. Центр ICSID является независимой международной организацией для решения международных инвестиционных споров. Иностранный инвестор, таким образом, имеет больше возможностей для решения спора, поскольку национальный инвестор имеет право обратиться только в домашние суды, в то время как иностранный инвестор может обратиться в международный арбитражный суд.

Кто является этим иностранным инвестором, который имеет право обратиться в центр ICSID для решения возникшего спора? Определение инвестора и инвестиции в словацко-украинском и словацко-российском соглашении несильно отличается. В словацко-российском договоре присутствуют следующие требования к инвестору-юридическому лицу:

  • юридическое лицо должно быть учрежденное и действующее в соответствии с законодательством одной из Договаривающихся Сторон,
  • имеет свое местонахождение на территории этой Договаривающейся Стороны, и
  • юридическое лицо правомочно в соответствии с законодательством своей Договаривающейся Стороны осуществлять капиталовложения на территории другой Договаривающейся Стороны.

 В словацко-украинском соглашении находим следующие требования к инвестору-юридическому лицу:

  • юридична особа зареєстрована чи заснована відповідно до законодавства однієї з Договірних Сторін, 
  • має головний офіс на території однієї з Договірних Сторін, та
  • визнана згідно з її законодавством.

Ни в одном из соглашений нет ограничений по поводу национальности учредителей или представителей инвестора, нет постановлений, требующих, например, чтобы преимущественная деятельность инвестора была у него на родине, нет вопросов к происхождению инвестированных средств. Как показывает прецедент решения по известному делу «Токиос Токелес» против Украины, если соглашение это никоим образом не ограничивает, иностранным инвестором в России или Украине является, например, словацкое юридическое лицо, владельцами которого являются граждане Украины или России, деньги, инвестированные через словацкое лицо происходят с Украины или России и сама фирма в Словакии никакой деятельности не ведет.

Следовательно, российский или украинский бизнесмен может использовать преимущества соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций таким образом, что зарегистрирует на территории Словакии юридическое лицо, станет его владельцем и представителем и это словацкое лицо станет словацким инвестором на родине своего учредителя. Словацкая фирма потом купит или любым другим легальным способом получит права собственности на имущество, находившееся ранее в собственности учредителя словацкой фирмы. Владелец словацкой фирмы также может внести финансовые средства в словацкую фирму и потом их инвестировать обратно на родине владельца фирмы. Такая инвестиция уже будет являться иностранной инвестицией – словацкой и будет подлежать защите через соглашение. И в случае вышеуказанных негативных событий иностранный инвестор, словацкая фирма, будет иметь возможность обратиться в международный арбитраж:

Как вам поможет словацкая фирма для защиты имущества на родине

 

 



Категории
Главная
Новости
О нас
Полезная информация
ФОРУМ
Контакты
Наши услуги
Инвестиции
Иммиграция
Недвижимость
Фирма в Словакии
Образование в Словакии
Обучение словацкому
Другие услуги
Наши расценки
Контакты
Адрес: Lazaretska 8, 81101, Bratislava, Slovakia
E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk
Bratislava: +421 2 321 44 901
Москва: +7-499-504-4421
Київ: +38-044-361-07-72
Fax: +421 2 5292 1319
Социальные сети
© 2008-2017. SlovakiaInvest.ru s.r.o.
All Rights Reserved.
Website development - Top Glance
Недвижимость в Словакии, ВНЖ и ПМЖ в Словакии, учреждение фирмы, иммиграция в Словакию, форум о Словакии, бизнес в Словакии, виза в Словакию
  • Иммиграция
    Вид на жительство, постоянное место жительства, гражданство – полезная информация, нюансы, с чего начать.
  • Инвестиции
    Интересные инвестиционные проекты для Вас. Готовый бизнес или готовые идеи! От кафе до завода.
  • Фирма в Словакии
    Начните свой бизнес в Словакии! Регистрация, разрешения, отчеты и сопровождение. Вы занимайтесь бизнесом, а мы Вашей поддержкой.
  • Недвижимость
    Аренда, покупка, оценка, все для Вашего дома в Словакии.Недвижимость - Аренда, покупка, оценка для проживания или как инвестиция. Все для Вашего дома в Словакии.
  • Обучение
    Приглашаем Вас учиться в словацкой школе или университете, на курсы словацкого, индивидуальные занятия или словацкий через скайп.
Вы можете связаться с нами:     Skype: slovakiainvest.ru,    Москва: +7-499-504-4421,    Київ: +38-044-361-07-72,    Bratislava: +421-2-321-44-901    E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk