Русский Українські English Slovenski
Наши услуги
Новости
Недвижимость в 2019 году в Словакии: опять побиты рекорды. Когда же этот рост остановится?
День святого Валентина в мировой истории и в Словакии
Словакия и контролируемая иностранная компания
Подписка на рассылку
Голосование
Какую деятельность бы Вы предпочли вести в Словакии, если бы получили безвозмездную возможность переезда:













Наши партнеры
Яндекс.Погода

Словакия и контролируемая иностранная компания

(31.01.2020 6:16:59)

В отличие от обычной практики в Словакии, многие наши иностранные клиенты имеют фирму не только в Словакии, но и в других странах, вследствие чего часто поднимается вопрос налогообложения, учитывая, прежде всего, правила, касающиеся доходов из источников, находящихся в разных государствах. Одним из таких правил, кроме, например, трансфертного ценообразования, является вопрос контролируемых иностранных компаний. 

Как это, обычно, бывает, идея – не словацкая, она основывается на директиве Совета ЕС № 2016/1164 устанавливающей правила против практики уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка. На английском языке директива называется Anti-Tax Avoidance Directive, она также известна под сокращением ATAD. Её правила постепенно вводятся в словацкое законодательство. 

Кроме налоговой точки зрения, директива интересна и с точки зрения языка: является сказкой для лингвистов и кошмаром для переводчиков. В ней или при ее обсуждении часто встречаются такие выражения как антиуклонительные положения, гибридные несоответствия, предотвращение злоупотреблений несоответствиями, антигибридные правила, агрессивное налоговое планирование, вредоносная налоговая конкуренция и т.п. Попробуйте данные выражения перевести на какой-либо другой язык…

 

Что такое контролируемая иностранная компания? 

Сокращение КИК. На словацком языке – kontrolovaná zahraničná spoločnosť, на английском – Controlled foreign company, сокращение CFC.

Согласно словацкому закону, контролируемой иностранной компанией является юридическое лицо, субъект или постоянное представительство с юридическим адресом вне Словакии при выполнении одновременно обоих условий:

  • Хозяйственное общество, являющееся налоговым резидентом Словакии, самостоятельно или совместно со своими связанными лицами обладает прямым или непрямым долевым участием в уставном капитале, правом на голосование или правом на прибыль в размере более 50%, и
  • налог на прибыль, уплачиваемый контролируемой иностранной компанией за рубежом, ниже, чем разница между налогом на прибыль контролируемой иностранной компании, начисленным согласно словацкому закону и налогом на прибыль, который бы уплачивала контролируемая иностранная компания за рубежом. 

 

Другими словами - сопоставляем возможный налог к уплате за рубежом с разницей между этим зарубежным налогом и возможным словацким налогом с тех же доходов. Если иностранный налог ниже этой разницы, то доходы контролируемой иностранной компании включаются в налоговую базу словацкой фирмы. 

 

Что это означает на практике? 

Пример 1

Гражданин Иван Петров, являющийся налоговым резидентом Словакии, имеет ВНЖ в Словакии с целью предпринимательской деятельности, он – директор и участник словацкой фирмы. У него также собственная фирма в BVI. Эта процветающая фирма с Карибских островов достигла прибыли в размере 500 000 € и оплатила только паушальный налог в размере 1 000 €. Если бы доходы этой иностранной фирмы показала словацкая фирма, ее налоговая база была бы 400 000 € и налог к уплате составил 84 000 евро (21% от 400 000 €). Налог к уплате за рубежом (1 000 €) меньше, чем разница в налогах (84 000 € минус 1 000 € = 83 000 €). Следовательно, налог с таких доходов будет уплачивать словацкая фирма.


Пример 2

У Петра Филипенко, налогового резидента Словакии, кроме Словакии, есть фирмы также в Бельгии и в Греции. Обе иностранные фирмы ведут одинаковую деятельность и доходы каждой из них составили 1 миллион евро. Налоговая база бельгийской фирмы составила 300 000 € с размером налога 87 000 € (29% от 300 000 €). Налоговая база греческой фирмы - 100 000 €, налог 28 000 € (28% от 100 000 €). Налоговая база в Словакии в обоих случаях была бы 500 000 € и налог составит 105 000 € (21% от 500 000 €). Доходы которой из иностранных компаний включим в доходы словацкой фирмы? 

Бельгия: бельгийский налог: 87 000 €, разница в налогах: 18 000 € (105-87). Налог больше разницы, следовательно, ничего не включаем в словацкие доходы, это будут доходы бельгийской фирмы. Словацкой фирмы это никак не касается.

Греция: греческий налог: 28 000 €, разница в налогах: 77 000 € (105-28). Налог меньше разницы, следовательно, все доходы греческой фирмы включаем в доходы словацкой фирмы и уплачиваем налог в Словакии.


В налоговую базу словацкой фирмы включаются, согласно закону, также доходы контролируемой иностранной компании, поступающие в результате действия или действий, которые не являются реальными и которые были осуществлены только ради получения налогового преимущества.

Закон отмечает, что контролируемой иностранной компанией может стать не только фирма, юридическое лицо или постоянное представительство, но и субъект, который не обязательно имеет правосубъективность. Имеются в виду, прежде всего, но не только, трасты и партрнёрства (partnerships) из англосаксонской правовой системы, аналоги которых не всегда можно найти в Словакии. 

Европейская директива ATAD была принята с целью устранения мер, используемых разным способом для уклона от уплаты налогов, и дает государствам-членам ЕС несколько возможностей - как бороться с нежеланием платить налоги. Аналогичные правила постепенно вводятся не только в Словакии, не только в ЕС, не только в странах ОЕСР, но и в многих других государствах. Стандартным примером таких защитных мер являются правила трансфертного ценообразования, в этом видео рассказываем про налог при выводе активов. Идея обложить налогом контролируемые иностранные компании, о чем пишем в настоящей статье или, например, антигибридные меры, но о них – когда-нибудь в будущем.



Автор: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.
 
 
Комментарии
От Иван Петров и Петр Филипенко (31.01.2020 9:03:34)
Можно ссылку на оригинал закона ? С какого он числа действует ?
От SlovakiaInvest Admin (31.01.2020 11:18:01)
Добрый день, Иван. Если вам ссылка на закон поможет, вот она: https://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595 Действует с 01.01.2019 и 2019 год был первым за который такие доходы включаются в налоговую декларацию. Декларация подается сейчас.
От Иван Петров (31.01.2020 14:04:23)
Спасибо, SlovakiaInvest Admin. Как вы оперативно сообщаете о новостях законодательства. Всего год прошел, а вы уже ставите нас в известность. Спасибо. И да, ссылка помогла - в законе написано, что доля должна быть БОЛЕЕ 50% ( viac ako 50 % ), в вашей статье написано "не менее 50%". Иногда это очень не одно и тоже, как сказали бы мы с Петром Иванычем.
От SlovakiaInvest Admin (01.02.2020 14:39:04)
Добрый день, Иван. Это было не сообщение о новостях, а просто информация об интересной статье закона.
От Иван Петров (02.02.2020 12:46:16)
"просто информация об интересной статье закона" ... Я понял, SlovakiaInvest Admin - задачи держать клиентов в курсе важных для них норм словацкого законодательства вы перед собой не ставите. А то, что клиентам данный закон важен, следует из 1-ой фразы вашей статьи " многие наши иностранные клиенты имеют фирму не только в Словакии, но и в других странах " Спасибо за откровенность.
Добавить комментарий
Ваше имя


Ваш e-mail (будет виден только администраторам сайта)


Комментарий


Я не робот

Категории
Главная
Новости
О нас
Правила защиты персональных данных
Полезная информация
Контакты
Наши услуги
Инвестиции
Иммиграция
Недвижимость
Фирма в Словакии
Образование в Словакии
Обучение словацкому
Другие услуги
Наши расценки
Контакты
Адрес: Lazaretska 8, 81101, Bratislava, Slovakia
E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk
Bratislava: +421 2 321 44 901
Москва: +7-499-504-4421
Київ: +38-044-361-07-72
Fax: +421 2 5292 1319
Социальные сети
Мы являемся членом
© 2008-2019. SlovakiaInvest.ru s.r.o.
All Rights Reserved.
Website development - SVS PRO S.R.O.
Недвижимость в Словакии, ВНЖ и ПМЖ в Словакии, учреждение фирмы, иммиграция в Словакию, форум о Словакии, бизнес в Словакии, виза в Словакию
  • Иммиграция
    Вид на жительство, постоянное место жительства, гражданство – полезная информация, нюансы, с чего начать.
  • Инвестиции
    Интересные инвестиционные проекты для Вас. Готовый бизнес или готовые идеи! От кафе до завода.
  • Фирма в Словакии
    Начните свой бизнес в Словакии! Регистрация, разрешения, отчеты и сопровождение. Вы занимайтесь бизнесом, а мы Вашей поддержкой.
  • Недвижимость
    Аренда, покупка, оценка, все для Вашего дома в Словакии.Недвижимость - Аренда, покупка, оценка для проживания или как инвестиция. Все для Вашего дома в Словакии.
  • Обучение
    Приглашаем Вас учиться в словацкой школе или университете, на курсы словацкого, индивидуальные занятия или словацкий через скайп.
Этот сайт использует файлы cookie. При его посещении Вы с этим выражаете свое согласие. Принимаю
Вы можете связаться с нами:     Skype: slovakiainvest.ru,    Москва: +7-499-504-4421,    Київ: +38-044-361-07-72,    Bratislava: +421-2-321-44-901    E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk