Русский Українські English Slovenski
Наши услуги
Новости
Какая вероятность налоговой проверки в Словакии
Кто сколько зарабатывает в Словакии
Уровень безработицы в Словакии достиг исторического минимума
Подписка на рассылку
Голосование
Граждане России при получении словацкого гражданства обязаны отказаться от российского. Как вы на это смотрите?













Наши партнеры
Яндекс.Погода

Какая вероятность налоговой проверки в Словакии

(31.07.2017 3:26:15)

Налоговая проверка является нежелательным сюрпризом в любой точке мира. Многие задаются вопросом, как это событие проходит в Словакии и какая, на самом деле, вероятность того, что налоговая инспекция придет на проверку. Об этом расскажем в настоящей статье.  

В статье рассмотрим проверки, осуществляемые государственной налоговой инспекцией, не будем анализировать проверки, которыми занимаются другие органы, такие как таможня, полиция, биржа труда, пожарники или местные власти. 

 

Формы налогового контроля в Словакии

В Словакии существуют, в принципе, два варианта налогового контроля, по-словацки называются daňová kontrola и miestne zisťovanie. Отличий между ними, по определению, немного, посмотрим на определение:

  • Daňovou kontrolou správca dane zisťuje alebo preveruje skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobitných predpisov
  • Miestne zisťovanie je činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva dôkazy, preveruje a zisťuje skutočnosti, ktoré sú potrebné na účely správy daní.

 

Для целей настоящей статьи будем использовать следующий перевод на русский язык: daňová kontrola = налоговая проверка, miestne zisťovanie = местная инспекция. 

Хотя, по определению, отличий между двумя вариантами контроля не много, на практике существует между ними разница. Налоговая проверка является более комплексным и продолжительным событием, местная инспекция, в свою очередь – более быстрым инструментом и, в принципе, для фирмы не особо опасным. В случае запроса в налоговую инспекцию из других государственных учреждений, для получения требуемой информации инспекция проводит контроль налоговых операций, а не налоговую проверку. Результатом контроля бывает, например, штраф, однако результатом проверки может быть и обязательство доплаты налога. Хотя штраф можно получить и без какой-либо проверки, например, в результате поздней подачи отчета. Местная инспекция даже может быть частью налоговой проверки и налоговая проверка может быть результатом местной инспекции, в случае если, например, налоговая инспекция выяснила более серьезные нарушения. Местная инспекция, например, сейчас проводится всегда после подачи заявления на регистрацию на НДС. 

 

Количество налоговых проверок и местных инспекций в Словакии

Как часто происходит налоговая проверка и местная инспекция? В следующей таблице приводим их количество за каждый год, начиная с 2005 года. В таблице также приведено количество проверок и инспекций, в которых были выявлены нарушения.  

 

Количество налоговых проверок и местных инспекций в год в Словакии 

  Налоговые проверки Местные инспекции
2005 Итого 35 333 34 969
2005 Нарушения 22 083 5 484
2006 Итого 31 243 24 997
2006 Нарушения 20 838 4 867
2007 Итого 24 711 35 974
2007 Нарушения 14 657 4 434
2008 Итого 21 357 35 365
2008 Нарушения 12 462 3 712
2009 Итого 19 820 38 959
2009 Нарушения 11 495 2 977
2010 Итого 18 400 44 262
2010 Нарушения 9 677 2 825
2011 Итого 22 651 38 272
2011 Нарушения 11 230 4 528
2012 Итого 16 053 33 031
2012 Нарушения 6 995 4 418
2013 Итого 13 059 31 367
2013 Нарушения 6 702 2 663
2014 Итого 12 488 32 094
2014 Нарушения 6 621 1 782
2015 Итого 10 417 26 804
2015 Нарушения 4 776 1 376
2016 Итого 11 823 23 107
2016 Нарушения 5 683 915

В течение последних 12 лет проводилось в целом почти 400 000 местных инспекций и 240 000 налоговых проверок. Неожиданным для многих может быть то, что их количество в год в течение этого периода упало. В 2005 г., например, проводилось 35 000 проверок и 35 000 инспекций, однако в 2016 г. – только 23 тыс. инспекций и меньше 12 тыс. проверок. Хорошо это заметно на следующем графике. Удивительно еще и то, что доля выявленных нарушений законодательства в рамках контроля налоговых операций понизилась с 13 % в 2012 г. до 4 % в 2016 г.  

 

Количество налоговых проверок и местных инспекций в год в Словакии

 Налоговые проверки в Словакии - график

Что касается налоговых проверок, имеется и более подробная информация относительно того, что именно налоговая инспекция проверяет. В случае НДС налоговая проверка делится на общую проверку НДС и проверку возмещения НДС. В таблице во второй строке приводим количество проверок с выявленными нарушениями законодательства.

 

Деление налоговых проверок в Словакии 

  Итого
Налог на
прибыль
НДФЛ
Налог
на з/п
НДС
Возмещение
НДС
Транспортный
налог
Бухучет Другие
2005 35 333 3 615 5 830 1 176 19 352 7 173 475 - 4 885
  22 083 2 337 4 145 702 9 879 2 660 237 - 4 783
2006 31 243 3 429 5 071 764 15 871 4 720 209 - 5 899
  20 838 2 090 3 328 581 8 844 2 041 157 - 5 838
2007 24 711 3 415 4 843 1 118 15 031 4 926 165 - 139
  14 657 2 267 3 372 593 8 196 1 908 124 - 105
2008 21 357 3 073 4 355 787 12 926 4 564 137 - 79
  12 462 2 011 2 996 498 6 840 1 709 79 - 38
2009 19 820 2 731 3 602 564 10 873 4 124 89 1 908 53
  11 495 1 826 2 488 374 5 693 1 453 46 1 054 14
2010 18 400 2 350 3 005 435 11 442 6 067 70 1 040 58
  9 677 1 516 2 014 253 5 174 1 928 34 669 15
2011 22 651 2 796 3 047 337 15 326 10 853 61 1 036 48
  11 230 1 872 2 061 247 6 339 3 447 37 663 10
2012 16 053 1 609 1 444 74 12 548 10 008 16 348 14
  6 995 1 043 941 52 4 705 3 263 15 234 5
2013 13 059 1 279 1 212 41 10 305 8 189 13  201 8
  6 702 909 854 30 4 737 3 294 12 156 4
2014 12 488 1 021 1 100 56 10 097 8 288 30 175 9
  6 621 714 807 43 4 893 3 521 25 135 4
2015 10 417 824 867 28 8 571 6 805 11 90 26
  4 776 572 625 14 3 464 2 115 11 77 12
2016 11 823 1 070 1 286 31 9 060 7 288 288 61 27
  5 683 790 1 039 27 3 716 2 261 38 53 20

 

Из таблицы понятно, что проверки, касающиеся НДС, составляют в среднем за последние 4 года 80 % от общего числа проверок, проверки возмещения НДС составляют 80 % от проверок НДС, следовательно 64 % всех налоговых проверок касалось возмещения НДС. В среднем, это больше 8 000 проверок в год. Налога на прибыль касается только 9 % от общего числа проверок и контролируется только 1 100 компаний в год. Все это, как кажется, невысокие показатели.  

Что касается нарушений, самое высокое количество в процентном соотношении видим в случае налога на доходы физических лиц (81 % проверок обнаружило нарушение в 2016 г.), что связанно с тем, что налоговые декларации подают физические лица, чаще всего, самостоятельно, каждый сам за себя и эти лица, обычно, не являются профессионалами в данной области и не знают закон на достаточном уровне. В случае налога на прибыль, нарушения выявлены в 74 % случаев, что связанно с тем, что налоговая инспекция приходит чаще всего, не просто так, а на основании подозрения, которое часто подтверждается. В случае возмещения НДС видим относительно низкий показатель нарушений (31 % в 2016 г.), что связанно с практикой такой проверки – ее вероятность растет не в зависимости от подозрения, а от суммы налога для возмещения. 

Из общего числа налоговых проверок юридических лиц можно не учитывать проверки, касающиеся возмещения НДС. Они редко являются неожиданностью, поскольку практика сейчас такова, что налоговая инспекция приходит на проверку практически всегда, когда возмещение НДС у фирмы впервые превысит 5 000-10 000 евро. Налоговая смотрит только документы, касающиеся поданного заявления на возмещение НДС, ничего больше их не интересует. Инспекции достаточно объяснить, чем фирма занимается, какая у нее деятельность, показать документы и все бывает в порядке. Можно сказать, что такая проверка является и положительным моментом, так как налоговая инспекция будет знать про деятельность фирмы и практика показывает, что больше уже по аналогичному вопросу налоговики не появляются. 

Кроме проверок возмещения НДС, не надо учитывать проверки подоходного налога физических лиц – этот налог не имеет отношения к юридическим лицам. За последние 4 года остается тогда в среднем 3 188 проверок в год, на которые стоит обратить внимание.   

Что касается местных инспекций, из 23 107 случаев в 2016 г., 4 698 случаев (20 %) осуществлялось на основании запроса других словацких или европейских органов, 4 055 (18 %) было вызванных поданным заявлением на регистрацию на НДС, 3 350 (14 %) – проверка использования кассового аппарата и 1 343 (6 %) касалось возмещения НДС.

Местную инспекцию можно полностью исключить как угрозу для фирм. Регистрация на НДС, и возмещение НДС – это все ожидаемые события. Проверка использования кассового аппарата – мало шансов что фирма нарушает закон, не зная об этом, следовательно, такого контроля можно не опасаться. Что касается местной инспекции на основании запроса – суть такова, что кто-то, другой словацкий орган государственного управления или налоговая инспекция другой страны-члена ЕС даст запрос налоговой инспекции узнать определенные данные. Практика такова, что сама налоговая часто не знает, что искать и зачем, и сам контроль не опасен. Нет более подробной информации, чего касается оставшихся 9 661 случаев контроля, можно предположить, что это случаи, прежде всего, когда контроль налоговых операций проходит в рамках налоговой проверки. Налоговая проверяет одну фирму и в рамках этой проверки осуществит контроль в другой фирме. Или в рамках проверки проверит, например, адрес фирмы.  

  

Количество налогоплательщиков в Словакии

И какой шанс, что налоговая инспекция придет именно к вам? В таблице приводим количество юридических лиц (хозяйственных обществ и кооперативов) зарегистрированных в налоговой инспекции с 2005 года.

 

Количество юридических лиц, зарегистрированных в налоговой инспекции в Словакии  

  Итого SRO AS D KS VOS
2005 111 126 99 990 6 884 2 669 252 1 331
2006 122 522 111 250 7 031 2 643 301 1 297
2007 135 936 124 499 7 219 2 612 341 1 265
2008 151 076 139 353 7 422 2 647 393 1 261
2009 163 294 151 584 7 403 2 605 488 1 214
2010 177 889 166 112 7 417 2 570 597 1 193
2011 193 105 181 192 7 504 2 534 731 1 144
2012 209 128 197 214 7 490 2 521 849 1 054
2013 230 400 218 369 7 465 2 495 1 045 1 026
2014 237 270 225 346 7 318 2 413 1 226 967
2015 240 161 228 447 7 308 2 234 1 274 898
2016 250 308 238 639 7 279 2 212 1 310 868
SRO - Spoločnosť s ručením obmedzeným - Общество с ограниченной ответственностью
AS - Akciová spoločnosť - Акционерное общество
D - Družstvo - Кооператив
KS - Komanditná spoločnosť - Товарищество на вере
VOS - Verejná obchodná spoločnosť - Полное товарищество 
 

Как показывает таблица, 95 % всех налогоплательщиков – юридических лиц – это общества с ограниченной ответственностью. Заметно, что их количество увеличивалось до 2013 года в среднем на 10 % в год. Начиная с 2014 года рост числа ООО достиг всего 3 % в год, что связанно с введением минимального налога. Много фирм ликвидировалось или были переведены на новых владельцев.  

 

Какие фирмы под угрозой налогового контроля?

Налоговая инспекция не будет проверять все фирмы, особенно те, которые не ведут деятельность. Финансовые отчеты всех юридических лиц находятся в свободном доступе на сайте RegisterUZ.sk. Вот здесь, например, финансовый отчет разработчика антивирусного программного обеспечения – компании ESET за 2016 г. Доходы 400 млн. евро, прибыль до налога: 93 млн евро, налог: 19 млн. евро. На основании этих данных частный портал FinStat готовит сравнения и рейтинг налогоплательщиков Словацкой Республики. Например, в статье с ноября 2016 г. мы привели список крупнейших налогоплательщиков Словакии

К кому налоговая инспекция придет на проверку, это зависит не столько от размера самого налога, а в большей степени от доходов. Например, у страховой компании Dovera доходы превысили 1 млрд. евро, но налога к уплате у нее за 2016 г. не было. Если бы налоговая инспекция фокусировалась на фирмы с прибылью, к этой страховой компании бы не пришла, не смотря на ее огромный оборот. Также можно предположить, что существуют фирмы с оборотами, которые, искусственно повышая свои расходы, понижают этим свою налогооблагаемую базу до нуля, нарушая, таким образом, закон и как раз такие фирмы стоило бы проверить.

Вероятнее, налоговая инспекция будет интересоваться фирмами, которые реально ведут деятельность. Для этого существует в финансовом отчете первая строка Tržby, в которую входят не все доходы, а только активные доходы, такие как доходы от реализации товара, собственного производства и услуг. Для упрощения можно этот показатель (Tržby) назвать «доходы». На сайте FinStat видим разделение юридических лиц по доходам.

 

Разделение словацких юридических лиц по доходам 

Доходы 2013 2014 2015 2016
до 100 000 € 92 181 109 218 114 933 132 297
100 000 – 500 000 € 26 479 30 985 33 523 36 815
0,5 – 2 млн. € 11 701 13 208 14 892 15 779
2 – 10 млн. € 5 003 5 466 6 159 6 498
Свыше 10 млн. € 1 667 1 838 2 031 2 047

 

Доходы в размере 100 000 евро – относительно большие и фирм, которые превысили этот рубеж не так уж много (61 139). Налоговая инспекция будет интересоваться и фирмами с более низкими доходами. Для удобности расчета выберем два рубежа: 25 000 евро и 5 000 евро и предположим, что проверке подвергнутся фирмы, доходы которых превышают эти суммы. Число юридических лиц в Словакии, доходы которых ровны или превысили в 2016 г. сумму 25 000 евро, составляет 110 597. Доходы 5 000 евро и выше достигло 144 612 юридических лиц

 

Что получается в итоге?

Вероятность налогового контроля можем посчитать в процентах, т.е. какой шанс, что к нам налоговая инспекция придет. В таком случае используем дробь, где числителем является количество юридических лиц и знаменателем число проверок. 

Можно их поменять местами и в таком случае получим, как часто проверяют одну фирму, через сколько лет. 

С количеством фирм мы определились, будем использовать два варианта: фирмы с доходами равными или превышающими сумму 25 000 евро (110 597 фирм) и сумму 5 000 евро (144 612 компании).

Что касается проверок – будем использовать средние показатели за последние 4 года, без учета контроля физических лиц и возмещения НДС: 3 188 случаев проверок.

В итоге получаем следующее:

Если предположим, что налоговая инспекция будет фокусироваться только на фирмы с доходами, превышающими 25 000 евро, получаем 3 188 проверок на 110 597 юридических лиц. 

Вероятность проверки: 2,9%
Частота проверки: 34 года и 8 месяцев

 

В случае проверки фирм с доходами, которые ровны или больше 5 000 евро, имеем 3 188 проверок на 144 612 фирм.

Вероятность проверки: 2,2%
Частота проверки: 45 лет и 4 месяца

 

Если у нас имеется повод для опасения с проверки налога на прибыль, поданной финансовой отчетности по налогу на прибыль или бухгалтерского учета, количество таких проверок в среднем за последние 4 года представляет 1 180 проверок.

В случае проверок фирм с доходами 25 000 евро и больше:

Вероятность проверки: 1,1%
Частота проверки: 93 года и 9 месяцев

 

В случае проверок фирм с доходами 5 000 евро и больше:

Вероятность проверки: 0,8%
Частота проверки: 122 года и 7 месяцев

 

Заключение

Если налоговая инспекция будет интересоваться только фирмами с доходами 25 000 евро и больше, одну фирму проверят 1 раз за 34 года и 8 месяцев. Налог на прибыль у нее проверят раз в 93 года и 9 месяцев.

Если налоговая инспекция будет интересоваться только фирмами с доходами 5 000 евро и больше, одну фирму проверят 1 раз за 45 лет и 4 месяцев. Налог на прибыль у нее проверят раз в 122 года и 7 месяцев.

Такая частота проверок выходит не только из статистического расчета, но подтверждает ее и наша практика ведения бухгалтерского учета в почти 500 фирмах.

 

Напоминаем, что никто вас не защитит от налоговой проверки больше чем опытный и грамотный бухгалтер. 

 

 
Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия группы компаний SlovakiaInvest.
 

 

Комментарии
Добавить комментарий
Ваше имя


Ваш e-mail (будет виден только администраторам сайта)


Комментарий


Я не робот

Категории
Главная
Новости
О нас
Полезная информация
ФОРУМ
Контакты
Наши услуги
Инвестиции
Иммиграция
Недвижимость
Фирма в Словакии
Образование в Словакии
Обучение словацкому
Другие услуги
Наши расценки
Контакты
Адрес: Lazaretska 8, 81101, Bratislava, Slovakia
E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk
Bratislava: +421 2 321 44 901
Москва: +7-499-504-4421
Київ: +38-044-361-07-72
Fax: +421 2 5292 1319
Социальные сети
© 2008-2017. SlovakiaInvest.ru s.r.o.
All Rights Reserved.
Website development - Top Glance
Недвижимость в Словакии, ВНЖ и ПМЖ в Словакии, учреждение фирмы, иммиграция в Словакию, форум о Словакии, бизнес в Словакии, виза в Словакию
  • Иммиграция
    Вид на жительство, постоянное место жительства, гражданство – полезная информация, нюансы, с чего начать.
  • Инвестиции
    Интересные инвестиционные проекты для Вас. Готовый бизнес или готовые идеи! От кафе до завода.
  • Фирма в Словакии
    Начните свой бизнес в Словакии! Регистрация, разрешения, отчеты и сопровождение. Вы занимайтесь бизнесом, а мы Вашей поддержкой.
  • Недвижимость
    Аренда, покупка, оценка, все для Вашего дома в Словакии.Недвижимость - Аренда, покупка, оценка для проживания или как инвестиция. Все для Вашего дома в Словакии.
  • Обучение
    Приглашаем Вас учиться в словацкой школе или университете, на курсы словацкого, индивидуальные занятия или словацкий через скайп.
Вы можете связаться с нами:     Skype: slovakiainvest.ru,    Москва: +7-499-504-4421,    Київ: +38-044-361-07-72,    Bratislava: +421-2-321-44-901    E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk