Русский Українські English Slovenski
Наши услуги
Новости
В 2016 г. клиенты SlovakiaInvest уплатили налог на прибыль, превышающий 1,8 млн евро
Торговые отношения Украины с ЕС после Соглашения об ассоциации
Известные словацкие бренды на российском рынке
Подписка на рассылку
Голосование
Граждане России при получении словацкого гражданства обязаны отказаться от российского. Как вы на это смотрите?













Наши партнеры
Яндекс.Погода

Новости

Налог у источника и его применение в Словакии (14.05.2012 1:33:30)

Налог у источника (по-английски withholding tax, по-словацки zrážková daň) не является отдельным видом налога, а лишь особым способом изъятия подоходного налога. При его применении обязанность оплаты налога переносится с лица, получающего доход, на лицо, выплачивающее доход, путем удерживания налога у источника выплаты такого дохода.  

Целью налога у источника является изъятие подоходного налога в стране источника такого дохода, так как государства не хотят, чтобы доходы уходили в большом количестве из страны и, более того, без оплаты налога. Законодательство государств также стремится к тому, чтобы резиденты платили в стране своей резиденции налоги от дохода из источников в любой точке мира. В результате этого может возникнуть ситуация, когда налог приходится платить в стране источника дохода, а также в стране резиденции, т.е. двойной налог на один доход. Для выхода из такой ситуации государства заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритет над законодательством стран-участниц соглашения.

Налог у источника в Словакии руководствуется статьей 43 закона № 595/2003 о подоходном налоге, и он применяется как для налогоплательщиков с неограниченной налоговой обязанностью, так и для налогоплательщиков с ограниченной налоговой обязанностью.

Налогоплательщиком с неограниченной налоговой обязанностью согласно законодательству является физическое лицо, с ПМЖ или без ПМЖ на территории Словакии, но находящееся на ее территории больше, чем 183 дня в календарном году, а также юридическое лицо с юридическим адресом или местом принятия решений на территории Словакии. Другими словами, это налоговый резидент Словакии. Объектом налогообложения налогоплательщика с неограниченной налоговой обязанностью признается доход, полученный из источников на территории Словацкой Республики, а также из источников заграницей.

Налогоплательщиком с ограниченной налоговой обязанностью является юридическое лицо, не выполняющее условия налогоплательщика с неограниченной налоговой обязанностью, а также физическое лицо либо не выполняющее условия налогоплательщика с неограниченной налоговой обязанностью, либо находящиеся на территории Словакии только с целью учебы, лечения, либо ежедневно или регулярно пересекающее границу с целью исполнения наемной деятельности. Другими словами, это налоговый нерезидент Словакии. Его объектом налогообложения признается доход, полученный только из источников на территории Словацкой Республики.

Доходы от следующих видов деятельности налогоплательщиков с ограниченной налоговой обязанностью подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (кроме доходов, связанных с деятельностью их постоянного представительства): 

  • услуги, в том числе экономические, технические и другие консультации, управленческая и посредническая деятельность и прочие услуги, предоставляемые на территории Словакии,
  • художественная, спортивная деятельность, деятельность артистов и аналогичная деятельность на территории Словакии,
  • доходы, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования предметов промышленной собственности, программного обеспечения, чертежей или моделей, планов ноу-хау, авторского права или аналогичных прав,
  • доходы от сдачи в аренду или другого использования движимого имущества, находящегося на территории Словакии; движимым имуществом являются, кроме всего прочего, автомобили, а также другие средства транспорта,
  • процентный доход от долговых обязательств любого вида, дериваты.

Обложению налогом у источника налоговых нерезидентов, а также резидентов подлежат, например, следующие виды доходов:

  • процентный доход от банковских вложений, депозитов, выигрыши по таким вложениям, доход от имущества в паевом инвестиционном фонде, доходы от реализации такого имущества, 
  • выигрыши в денежной форме по лотереям, рекламным розыгрышам, 
  • выплаты с добровольного пенсионного страхования, страхования жизни,
  • авторских доход от публикаций в газетах, журналах, радио и телевидении.

Налог удерживается плательщиком дохода при выплате средств, причем плательщик дохода обязуется выплатить налог в государственную казну в течение 15 дней после окончания месяца, в котором перечислил средства получателю, если налоговая инспекция на основании заявления плательщика дохода не решит иначе. В случае не выплаты налога, налоговая инспекция будет взыскивать налог с плательщика, и применять возможные штрафные санкции по отношению к плательщику дохода, а не его получателю.  

Кроме не многих исключений, налог, удерживаемый у источника выплаты дохода, считается оплаченным без возможности его возмещения или возврата, т.е. не является налоговым авансом.

В случае если доходы нерезидента Словакии спадают под действие налога у источника, следует выяснить, не заключила ли Словакии соглашение об избежании двойного налогообложения со страной резиденции получателя дохода. К настоящему времени заключила Словакии соглашения с 63 государствами, из стран СНГ нет соглашений с Грузией, Арменией, Азербайджаном, Узбекистаном, Таджикистаном и Киргизией, дальше, например, с Аргентиной, Пакистаном или Египтом.

Из сказанного вытекает, что налог у источника не применяется только по отношению к нерезидентам. Любое лицо, у которого открыт банковский счет в Словакии, сталкивается с налогом у источника, так как доход, полученный в виде процентов от вложений на банковском счету, облагается налогом, который взимается у источника дохода – в банке. Так как ответственным за уплату налога в таком случае является банк, важнее для предпринимателей знать, когда словацкое юридическое лицо, выплачивающее доход, в обязательном порядке должно удержать налог у источника и перечислить средства свои партнером, пониженные на сумму налога.

Приведем несколько примеров налога на практике:

Студент, резидент Словакии пишет ежемесячно одну статью в университетскую газету, за что получает доход в размере 100 евро за статью. Вознаграждение за первых шесть статьей получает в июле. Как быть с налогом?
    В данном случае обязательно применить в момент выплаты налог у источника. Но также следует учитывать, что при этом виде доходов можно применить паушальные расходы в размере 40%. Следовательно, доход студента в размере 600 понижается на расходы в размере 240 евро, в результате чего налогооблагаемая база представляет 360 евро, налог будет 68,40 евро (19% из 360) и студент получает на свой счет 531,60 евро.

Словацкая фирма Best PC s.r.o. оказывает компьютерные услуги. Для осуществления большого заказа фирма заключила договор подряда с программистами из Киргизии, за что им подлежит к выплате доход в размере 5 000 евро. Так как у Best PC s.r.o. был успешный год, директор фирмы решил понизить налогооблагаемую базу путем выплаты посреднического вознаграждения офшорной фирме на Каймановых островах в размере 80 000 евро. Как быть с налогом?
    С Киргизией нет договора об избежании двойного налогообложения, студенты в свою фирму получат сумму, пониженную на налог в размере 19%, т.е. 4 050 евро. Договора с Каймановыми островами также нет, из суммы в размере 80 000 евро подлежит к оплате налог в размере 15 200 евро, следовательно, экономии на подоходном налоге никакой нет. Суммы дохода в Киргизии и на Каймановых островах облагаются еще подоходным налогом в этих странах в соответствии с их законодательством.  

Словацкая фирма SlovStroj s.r.o., занимающаяся производством стульев, получила у First Hong Kong Bank из Гонконга кредит на расширение производства. В январе словацкая фирма должна выплатить в Гонконг процент от полученного кредита в размере 1 000 евро. Как быть с налогом?
    У Словакии нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Гонконгом, и соглашение с Китаем на него не распространяется. Следовательно, словацкая фирма обязана вычесть налог в размере 190 евро и переслать в Гонконг только 810 евро. 


Автор статьи: Милан Курота
Все тексты, изображения, знаки, сведения и другая информация подчиняются словацкому закону № 618/2003 об авторском праве и смежных правах (Авторский закон). Использование текстов, изображений, знаков, сведений и другой информации возможно только с письменного согласия SLOVAKIAINVEST.RU s.r.o.

 

Комментарии
Добавить комментарий
Ваше имя


Ваш e-mail (будет виден только администраторам сайта)


Комментарий


Я не робот

Категории
Главная
Новости
О нас
Полезная информация
Контакты
Наши услуги
Инвестиции
Иммиграция
Недвижимость
Фирма в Словакии
Образование в Словакии
Обучение словацкому
Другие услуги
Наши расценки
Контакты
Адрес: Lazaretska 8, 81101, Bratislava, Slovakia
E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk
Bratislava: +421 2 321 44 901
Москва: +7-499-504-4421
Київ: +38-044-361-07-72
Fax: +421 2 5292 1319
Социальные сети
© 2008-2017. SlovakiaInvest.ru s.r.o.
All Rights Reserved.
Website development - Top Glance
Недвижимость в Словакии, ВНЖ и ПМЖ в Словакии, учреждение фирмы, иммиграция в Словакию, форум о Словакии, бизнес в Словакии, виза в Словакию
  • Иммиграция
    Вид на жительство, постоянное место жительства, гражданство – полезная информация, нюансы, с чего начать.
  • Инвестиции
    Интересные инвестиционные проекты для Вас. Готовый бизнес или готовые идеи! От кафе до завода.
  • Фирма в Словакии
    Начните свой бизнес в Словакии! Регистрация, разрешения, отчеты и сопровождение. Вы занимайтесь бизнесом, а мы Вашей поддержкой.
  • Недвижимость
    Аренда, покупка, оценка, все для Вашего дома в Словакии.Недвижимость - Аренда, покупка, оценка для проживания или как инвестиция. Все для Вашего дома в Словакии.
  • Обучение
    Приглашаем Вас учиться в словацкой школе или университете, на курсы словацкого, индивидуальные занятия или словацкий через скайп.
Вы можете связаться с нами:     Skype: slovakiainvest.ru,    Москва: +7-499-504-4421,    Київ: +38-044-361-07-72,    Bratislava: +421-2-321-44-901    E-mail: slovakiainvest@slovakiainvest.sk